(1) 誰要報稅？

美國公民(CITIZEN)、綠卡持有者、居住在美國時間長的人需要報美國稅務。美國稅務是屬人原則，符合以上3個條件者，要就「全球」收入對美國政府報稅。居住時間有定義：當年天數+上一年天數/3+前兩年天數/6，加總大於183天者，就算是美國稅務居民。

(2) 美稅概論

這裡講的是個人稅，美國的個稅項目繁雜，美國人有很大一部分會花錢請會計師或稅務士報稅，每年美國的個人報稅市場高達130億元美金，這是和其他國家很不同的地方。美國的個人稅(就像我們的綜所稅)的平均租稅負擔率大概14.5%，和全世界比起來，大概算是中等。個人稅的稅率從0~37%分成七個級距，但是資本利得和股息，最高稅率是20%。

(3) 美國的稅有哪些？

美國的個人稅分州稅和聯邦稅。聯邦稅最主要的就是income tax (所得稅)和 gift/estate tax(贈與/遺產稅)，州稅的話大致分成income tax (還是所得稅，有的地方要撥兩層皮)、sale tax(外加的消費稅)、property tax(財產稅，指有形財產，主要是不動產)。每一個州的稅制不同，譬如加州有個人所得稅，德州沒有，但是德州的房產持有稅比加州高，所以如果移民美國並有薪資所得，那去德州不錯，但是若是持有豪宅物業，那在加州會划算一些，如果又有房子又有收入，那會有其他建議(會計師的意思是，移民前也歡迎找她諮詢)。另外美國因為各州州稅不同，也產生一些很有趣的現象，譬如各大電商的倉庫都設在奧勒岡州，因為奧勒岡州沒有消費稅，而德拉瓦州(State of Delaware)因為持有公司免稅，所以財星500大公司有一半的公司總部設在這裡，設在德拉瓦州的公司數比德拉瓦州的居民還要多，甚至有一些房產蓋起來的目的是給境外公司註冊，是一個設立紙上公司很好的選擇地。

(4) 申報所得稅的門檻

這邊有點複雜，美國的個人稅申報身分分五種：單人、夫妻分開申報、夫妻聯合申報、一家之主(指單親帶小孩)、鰥寡(喪偶兩年內)，各有不同的扣除額。記大原則的話，就是單人主動收入加被動收入超過12000美元/夫妻超過24000美元，就要申報！(所以在台工作的美國人注意了，除非你單身且月薪30K以下，不然是要報1040 Form的)，美國報稅標準和年齡無關，如果是5歲小童星，主動收入每年超過12000美元，一樣要報稅。再來是被動收入，如果沒有主動收入，但被動收入(資本利得、股利股息)每年超過1050美元，也是要報稅的，會計師特別提醒，不要用你的美寶當人頭買賣股票，保險也要注意，因為美國個人稅和年紀無關，如果美寶才3歲，但是每年股息超過1050美元，就有申報義務，也是要單獨填一張1040 Form 申報unearned income喔！自僱者/自由工作者/接案論件計酬者的申報門檻則是年收入超過400美元要申報，這個門檻超低，也要小心。

(5) FBAR和FATCA的施行

2008年金融風暴之後，美國經濟受到重創，為了擴大稅基，美國決定對美國稅務居民全球徵稅。因此在2009年5月，通過了FBAR條款。對於美國稅務居民，在海外有1萬美元以上的金融帳戶、身為要保人的保單、有價證券，就要填表向美國政府申報，若沒有誠實申報，當然會有罰則，但是FBAR是一個雙方關係(美國稅務居民向美國政府申報)，所以漏報的人很多，效果不好。因此在2010年3月，再通過了FATCA法案，美國稅務居民及公司要向政府申報個人5萬美元以上/法人20萬美元以上的金融資產，同時海外金融機構也有向美國政府申報美國個人/美國公司金融帳戶的義務，FATCA和FBAR最不同的就是FATCA是「三方關係、雙方牽制」，個人/法人和金融機構都有向美國政府申報帳戶的義務，如果一方申報了、另一方沒有申報，漏報的一方就會受到重罰。FBAR施行後，瑞士銀行承認協助美國富人藏匿資產避稅，並與美國政府達成協議，支付7.8億美元罰款，並披露逾4,700名客戶身份，在2014年，瑞士信貸也被美國政府罰款逾10億美元，美國政府從各金融機構和納稅人身上，每年多刮出了幾百億。各國看到美國政府在這幾年間撈的盆滿缽滿，於是在2014年7月簽署了「共同申報準則」(CRS)，要共同來全球追稅，換句話說，FATCA促成了CRS的產生。但很有趣的，美國有FATCA要求外國銀行揭露美國人在海外的金融資產，但卻沒有簽CRS，因此美國金融機構「不需」向全球其他國家政府揭露外國人士於美國金融機構的資產，所以2020年台灣開始全面施行CRS之後，美國反而變成了避稅天堂，這就又是另一個故事了。